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En cette fin d'année de DCG 2, et quelques jours de ma deuxième partie de stage chez KPMG, j'ouvre un second blog de stage à l'addresse suivante : http://stage2-malardier.blogspot.com/
Jeudi 5 & vendredi 6 juillet 2007
Dernier article de ce blog. Mon stage s'achève apres 4 semaines passées au sein de KPMG. Avant de faire visé ce journal de bord par mes tuteurs et responsables,(afin qu'ils valident les informations diffusées), on me confie un dernier travail en ce qui concerne la justification du solde des vmp et le controle de l'evaluation du portefeuille d'une association hospitalière.
Documents mis à disposition :
-liste des operations datées d'achat et de vente d'actions et sicav
-Cours des VMP au 31/12/2006
-Numeros de compte correspondant aux differents titres.
Mon travail:
>En utilisant la methode PEPS (premier entré premier sorti), je doit estimer au 31/12/06 le montant des plus values des VMP de l'association.
> Pour ce faire, je monte le tableau Excel suivant recapitulant :
-le nombre d'action detenu
-le prix d'achat (ventillé en fonction des operations a cours differents)
-Et l'estimation de la plus value lattente.
Documents mis à disposition :
-liste des operations datées d'achat et de vente d'actions et sicav
-Cours des VMP au 31/12/2006
-Numeros de compte correspondant aux differents titres.
Mon travail:
>En utilisant la methode PEPS (premier entré premier sorti), je doit estimer au 31/12/06 le montant des plus values des VMP de l'association.
> Pour ce faire, je monte le tableau Excel suivant recapitulant :
-le nombre d'action detenu
-le prix d'achat (ventillé en fonction des operations a cours differents)
-Et l'estimation de la plus value lattente.
Ensuite, à partir des résultats obtenus je dois vérifier si :
- les montants des valeurs mobilières en portefeuille au 31/12/06 sont exacts et confirmés par la banque
- les plus values latentes ont bien été réintégrées fiscalement pour le calcul de l’IS.
- en utilisant les relevés de banque et le grand livre, les plus values de cession des VMP et les intérêts sont correctement comptabilisés dans les produits financiers (764 : produit de cessions des VMP)
Mercredi 4 juillet
ECRITURES DE PAIES :
>Comme prevu hier je passe les toutes les écritures de salaire, de taxes et de charges sociales dans le journal de paie de janvier à juin 2007. Je lettre ensuite tous les paiements avec le journal de banque. En utilisant les tableaux conçus la veille le travail de saisie est beaucoup plus facile.
INTERETS COURUS :
> On me donne un nouveau travail de calcul d’intérêt à déterminer en ce qui concerne le compte courant d’un associé (compte 455). Il s’agit de calculer le montant des intérêts à percevoir en fin de période en prenant en compte :
-le solde initial
-tous les mouvements
-les dates des mouvements
-le taux d’intérêt (ici fixé a 4.48%)
J’ai pour cela à ma disposition un extrait du grand livre général avec les mouvements du compte 455 :
>Comme prevu hier je passe les toutes les écritures de salaire, de taxes et de charges sociales dans le journal de paie de janvier à juin 2007. Je lettre ensuite tous les paiements avec le journal de banque. En utilisant les tableaux conçus la veille le travail de saisie est beaucoup plus facile.
INTERETS COURUS :
> On me donne un nouveau travail de calcul d’intérêt à déterminer en ce qui concerne le compte courant d’un associé (compte 455). Il s’agit de calculer le montant des intérêts à percevoir en fin de période en prenant en compte :
-le solde initial
-tous les mouvements
-les dates des mouvements
-le taux d’intérêt (ici fixé a 4.48%)
J’ai pour cela à ma disposition un extrait du grand livre général avec les mouvements du compte 455 :
Méthode Utilisée :
FORMULAIRE TYPE
Nombre de jours : G15=A16-A15
Intérêt : H15=SI(F15<0;f15*g15*$b$9/100/365*-1;0)
CONCLUSIONS :
L'erreur d'enregistrement des intérêts courus est double sur ce compte, d'une part l'enregistrement aurait du se faire en 4558 et non en 455, d'autre part le calcul moyen fait par le comptable n'est pas juste car le montant des intérêts courus est de 597.64€ pour un taux retenu de 4.48% (et non 697€).
Mardi 3 juillet
"Cet article contient des informations confidentielles au sujet d’un client de KPMG, pour cette raison je ne divulguerais pas d’éléments permettant de l’identifier."
Je travail sur un nouveau dossier. Documents mis à disposition : journaux mensuels récapitulatifs de paie (en .pdf) qui me sont envoyés par l'organisme s'occupant de la gestion des paies de la société en question
EXEMPLE : JRecapPaie06.pdf
Ce que je dois faire
>je dois préalablement déterminer :
-le montant des charges salariales par organisme /mois, /trimestre, /an
-le montant des charges patronales par organisme /mois, /trimestre, /an
-le montant des dettes fiscales et sociales par organisme /mois, /trimestre,/an
>Le but etant ensuite de pouvoir passer les écritures mensuelle et trimestrielles de paie dans le journal des OD.
Explication et methodes utilisées :
>Chaque ligne du journal récapitulatif correspond à une retenue à reverser à un organisme et est identifiée par un numero de réference.
>je crée donc un classeur Excel me permetant de faciliter le regroupement de ces differentes retenues et d'automatiser le traitement. Le modèle doit etre utilisable tout au long de l'anné et s'adapter automatiquement en fonction du nombre de tableaux donnés.
>Je récupere par collage special les tableaux envoyés sous .pdf, et creer pour chacun d'eux une nouvelle feuille de calcul nomée XX-07 (où XX correspond au numero de mois).
>je crée les tableaux et formules de traitement
----
EXEMPLE : 2° TABLEAU DE TRAITEMENT (CHARGES PATRONALES)
l'avantage de ce mode de calcul est d'éviter toute erreur de saisie. Un "contrôle lecture" utilise en plus une recherche verticale pour comparer le total TTC avec la ligne TOTRetenue des journaux envoyés : s'ils sont égaux la ligne est automatiquement validée.
---
Je travail sur un nouveau dossier. Documents mis à disposition : journaux mensuels récapitulatifs de paie (en .pdf) qui me sont envoyés par l'organisme s'occupant de la gestion des paies de la société en question
EXEMPLE : JRecapPaie06.pdf Ce que je dois faire
>je dois préalablement déterminer :
-le montant des charges salariales par organisme /mois, /trimestre, /an
-le montant des charges patronales par organisme /mois, /trimestre, /an
-le montant des dettes fiscales et sociales par organisme /mois, /trimestre,/an
>Le but etant ensuite de pouvoir passer les écritures mensuelle et trimestrielles de paie dans le journal des OD.
Explication et methodes utilisées :
>Chaque ligne du journal récapitulatif correspond à une retenue à reverser à un organisme et est identifiée par un numero de réference.
>je crée donc un classeur Excel me permetant de faciliter le regroupement de ces differentes retenues et d'automatiser le traitement. Le modèle doit etre utilisable tout au long de l'anné et s'adapter automatiquement en fonction du nombre de tableaux donnés.
>Je récupere par collage special les tableaux envoyés sous .pdf, et creer pour chacun d'eux une nouvelle feuille de calcul nomée XX-07 (où XX correspond au numero de mois).
>je crée les tableaux et formules de traitement
----
EXEMPLE : 2° TABLEAU DE TRAITEMENT (CHARGES PATRONALES) l'avantage de ce mode de calcul est d'éviter toute erreur de saisie. Un "contrôle lecture" utilise en plus une recherche verticale pour comparer le total TTC avec la ligne TOTRetenue des journaux envoyés : s'ils sont égaux la ligne est automatiquement validée.---
EXEMPLE DE FORMULE TYPE UTILISÉE :
PLAGES :
A1 :A46 référence
E1 :E46 montants patronaux
INDIRECT() renvoi de la plage de travail dans la bonne feuille en fonction de AX -permet la recopie vers le bas-
SOMME.SI() + et - permet de sommer des cellules référencées par une plage de valeur
ABS() renvoie une valeur positive
ESTERREUR() test si la feuille de calcul existe
SI() permet de ne rien afficher si la feuille n’existe pas encore
Lundi 2 juillet
Je reprends le dossier Cxxxx, il s’agit cette fois de saisir le journal de banque. A partir des relevés bacaires de la société je saisie donc les 6 mois de journal sur Quadraplus.
>Lorsqu'une facture manque je le signale a l'expert comptable, et j'essaye de retrouver les comptes qui correspondent aux mouvements bancaires. Je m’aide alors des intitulés, des relevés bancaires de 2006 et du livre journal de 2006 afin de retrouver les prélèvements automatiques et les numéros des fournisseurs & clients réguliers pour voir si cela correspond. Dans tous les cas il faudra faire une verification ulterieure avec la pièce comptable.
>Des virements internes internationaux permettent également à Cxxxx d’alimenter son compte courant afin de couvrir notamment les dépenses de personnel. Le compte utilisé est alors le compte 181 "compte de liaison des etablissements". Le virement s’effectue à partir Etats-Unis et est convertie en euro selon le cours du jour. J’ai à ma disposition les avis de crédit de la banque avec le cours de la devise s’il s’agit d’une opération hors zone euro.
>L’utilisation presque systématique de virements entraîne la facturation par la banque de frais bancaires et commissions relativement élevés. (compte 627)
>lorsque je n’arrive pas à identifier une opération, je la place en 471 "compte d’attente".
>Lorsqu'une facture manque je le signale a l'expert comptable, et j'essaye de retrouver les comptes qui correspondent aux mouvements bancaires. Je m’aide alors des intitulés, des relevés bancaires de 2006 et du livre journal de 2006 afin de retrouver les prélèvements automatiques et les numéros des fournisseurs & clients réguliers pour voir si cela correspond. Dans tous les cas il faudra faire une verification ulterieure avec la pièce comptable.
>Des virements internes internationaux permettent également à Cxxxx d’alimenter son compte courant afin de couvrir notamment les dépenses de personnel. Le compte utilisé est alors le compte 181 "compte de liaison des etablissements". Le virement s’effectue à partir Etats-Unis et est convertie en euro selon le cours du jour. J’ai à ma disposition les avis de crédit de la banque avec le cours de la devise s’il s’agit d’une opération hors zone euro.
>L’utilisation presque systématique de virements entraîne la facturation par la banque de frais bancaires et commissions relativement élevés. (compte 627)
>lorsque je n’arrive pas à identifier une opération, je la place en 471 "compte d’attente".
Jeudi 28 & Vendredi 29 juin
Je reprends le dossier de la SARL d'architecture. Cette fois il s'agit de finir de réviser les comptes clients et Fournisseurs mais également les comptes auxiliaires & généraux. Il faut que je traite les problèmes : de la TVA, de la rémunération du personnel & gérants, et celui des emprunts.
Je reprends les 11 déclarations manuscrites faites sur imprimé CA3, tout au long de l'année et passe les écritures correspondantes sur Quadraplus dans le journal des OD. Le décalage de quelques centimes avec le paiement effectif enregistré dans le journal de banque, constitue une légère différence de lettrage et est enregistré chaque mois en 658 ou 758 (charge/produit de gestion courante). Je dois également effectuer certains contrôles :
"les charges salariales sont constatées chaque mois, les charges patronnales chaque trimestre et le paiement général intervient au cours du mois suivant le trimestre échu. "
Mon travail :
Je reprends les 11 déclarations manuscrites faites sur imprimé CA3, tout au long de l'année et passe les écritures correspondantes sur Quadraplus dans le journal des OD. Le décalage de quelques centimes avec le paiement effectif enregistré dans le journal de banque, constitue une légère différence de lettrage et est enregistré chaque mois en 658 ou 758 (charge/produit de gestion courante). Je dois également effectuer certains contrôles :
-Pour la TVA déductible,
je compare mes enregistrements en 44566/62 avec ce qui est déclaré déductible. Je fais les remarques sur papier de travail concernant les factures oubliée à déduire et les erreurs dans le calcul de la TVA déductible. J'approuve en outre la déduction à hauteur de 80% de la TVA pour le carburant des véhicules de tourismes.
-Pour la TVA collectée,
nous somme sous le régime des encaissements. Je travail donc avec le journal de banque, vérifiant que les encaissements reçus des clients sont effectivement déclarés d'une part, et d'autre part que le bon taux a été appliqué (19,6 ou 5,5% pour certaines prestations).
Enfin je monte une feuille Excel récapitulant l'ensemble réel des encaissements, de la TVA collectée et de la TVA déductible ce qui me donne la TVA qui aurait du être décaissée pour chaque mois. La différence avec le montant effectivement déclarée constituera la regul à faire en fin d'année.
>Rémunération et Charges sociales :
A partir des bulletins de salaire j'établis sous Excel un tableau récapitulatif des charges salariales et patronales pour chaque organisme, par mois puis par trimestre. (En identifiant ligne par ligne sur chaque bulletin quel organisme est concernée). La rémunération des dirigeants a elle été directement enregistrée dans le journal de banque dans le compte 64101.
Je passe toutes les écritures de paie dans le journal des OD. exemple :
"les charges salariales sont constatées chaque mois, les charges patronnales chaque trimestre et le paiement général intervient au cours du mois suivant le trimestre échu. "
Je lettre ensuite toutes ces opérations avec les chèques fais aux différents organismes, enregistrés dans le journal de banque.
>les emprunts :
Je rectifie à l'aide du tableau d'amortissement de l'emprunt effectué auprès de la BPDA, l'enregistrement des mensualités payées. En 164 la partie effective du remboursement et en 641 la partie concernant les intérêts.
>dossier permanent et annuel :
-je fais les copies de la dernière AG, celles des factures des nouvelles immobilisations et des nouveaux prêts pour les ajouter au dossier permanent de la SARL Bxxx d'architecture.
-j' imprime un grand livre Général, une balance générale, un bilan et un compte de résultat provisoire et je donne une première estimation du résultat de l'exercice à 1 mois de la clôture. Il faudra évidemment prendre en compte les amortissements et provisions pour obtenir un résultat plus fiable (peu importants) mais en se basant sur les dotations de l'année précédente il est déjà possible de donner un avis sur la situation de cette SARL.
Mercredi 27 juin
"Cet article contient des informations confidentielles au sujet d’un client de KPMG, pour cette raison je ne divulguerais pas d’éléments permettant de l’identifier."
Avant de reprendre le cas Bxxx d'architecture, je pars la journée en clientèle à 1h de route, pour une mission de commissariat aux comptes. Le dossier concerné et cette fois celui de l’imprimerie XXXX. L’approbation des comptes par un CAC est nécessaire puisqu’il s’agit d’une SA. Celle-ci souhaite en outre se transformer en SAS pour pouvoirs réduire le nombre d’actionnaires nécessaire : pour le moment il n’y a que 2 associés au lieu de 7, la situation actuelle est donc bancale. Nous travaillons directement avec la comptable de l’entreprise. Nous nous partageons le travail avec le CAC afin de couvrir le maximum de sujets en une journée.
Mon travail :
>1ère mission, la trésorerie : Valider les états de rapprochement et la trésorerie de l’entreprise. Vérifier que les bonnes écritures soient passées en ce qui concerne les emprunts et demander des copies des relevés bancaires, des tableaux d’amortissement des prêts et confronter les résultats obtenus au bilan et compte de résultat. Je demande les copies des nouveaux emprunts afin de les mettre dans le dossier permanent.
>2cd mission, les FNP/FAE et CCA/PCA :
-FNP (factures non parvenues) & FAE (factures à établir) : je demande une copie des 5 factures les plus importantes, je vérifie les soldes. Et je contrôle l’apurement. Lorsque les factures manquent 6 mois après la clôture de l’exercice (notre mission de certification se fait 6 mois après l’arrêt des comptes) je demande une explication et rédige une note. Il existe notamment certaines factures à établir réglées après la clôture, mais qui ont été perdues…
-CCA (charges constatées d’avance) & PCA (produits constatés d’avance) : vérification des factures correspondantes et si le calcul est correct lorsque la facture concerne une période à cheval sur 2 exercices.
>3eme mission, les immobilisations : je dois verifier la bonne comptabilisation des acquisitions, en comparant les factures avec des éditions du grand livre. Notamment verifier si le nouveau site internet permet effectivement de commander des produits afin qu’il puisse être considéré comme une immobilisation. Je contrôle que les immobilisations en général ont bien été enregistrées pour la TOTALITE des couts suivant : (Dans le cas contraire je rédige une note de travail)
.Prix d’achat – R,R,R – escomptes
.Frais douanes ou taxes non récupérables
.Frais d’installation et de démantèlement
>Dernière mission, les clients douteux : je dois vérifier si les dépréciations et les reprises sont correctement passées, et analyser les créances anciennes. Lorsque les créances sont irrécouvrables, je cherche à savoir si les écritures sont justes. Si j’ai un doute je demande à la comptable une édition des comptes 416, 654, 78174, 68174.,. Je lui demande également les grand livres et journaux des deux exercices précédents afin de vérifier si les opérations d’inventaire sont exactes (extournes et reprises).
-En cas d’erreur ou de débit d’un compte de vente plutôt que d’un compte de charge, j’alerte le CAC. Ce type d’opération peut fausser le CA même s’il n’y a pas d’impact sur le résultat.
-Je soulève également le problème de certaines créances irrécouvrables qui ont été reprises en 2005 pour plusieurs dizaines de k€, mais qui n’ont été constatées comme une perte que lors de l’exercice 2006 (ce qui fausse significativement le résultat de l’année dernière et celui de cette année)
Avant de reprendre le cas Bxxx d'architecture, je pars la journée en clientèle à 1h de route, pour une mission de commissariat aux comptes. Le dossier concerné et cette fois celui de l’imprimerie XXXX. L’approbation des comptes par un CAC est nécessaire puisqu’il s’agit d’une SA. Celle-ci souhaite en outre se transformer en SAS pour pouvoirs réduire le nombre d’actionnaires nécessaire : pour le moment il n’y a que 2 associés au lieu de 7, la situation actuelle est donc bancale. Nous travaillons directement avec la comptable de l’entreprise. Nous nous partageons le travail avec le CAC afin de couvrir le maximum de sujets en une journée.
Mon travail :
>1ère mission, la trésorerie : Valider les états de rapprochement et la trésorerie de l’entreprise. Vérifier que les bonnes écritures soient passées en ce qui concerne les emprunts et demander des copies des relevés bancaires, des tableaux d’amortissement des prêts et confronter les résultats obtenus au bilan et compte de résultat. Je demande les copies des nouveaux emprunts afin de les mettre dans le dossier permanent.
>2cd mission, les FNP/FAE et CCA/PCA :
-FNP (factures non parvenues) & FAE (factures à établir) : je demande une copie des 5 factures les plus importantes, je vérifie les soldes. Et je contrôle l’apurement. Lorsque les factures manquent 6 mois après la clôture de l’exercice (notre mission de certification se fait 6 mois après l’arrêt des comptes) je demande une explication et rédige une note. Il existe notamment certaines factures à établir réglées après la clôture, mais qui ont été perdues…
-CCA (charges constatées d’avance) & PCA (produits constatés d’avance) : vérification des factures correspondantes et si le calcul est correct lorsque la facture concerne une période à cheval sur 2 exercices.
>3eme mission, les immobilisations : je dois verifier la bonne comptabilisation des acquisitions, en comparant les factures avec des éditions du grand livre. Notamment verifier si le nouveau site internet permet effectivement de commander des produits afin qu’il puisse être considéré comme une immobilisation. Je contrôle que les immobilisations en général ont bien été enregistrées pour la TOTALITE des couts suivant : (Dans le cas contraire je rédige une note de travail)
.Prix d’achat – R,R,R – escomptes
.Frais douanes ou taxes non récupérables
.Frais d’installation et de démantèlement
>Dernière mission, les clients douteux : je dois vérifier si les dépréciations et les reprises sont correctement passées, et analyser les créances anciennes. Lorsque les créances sont irrécouvrables, je cherche à savoir si les écritures sont justes. Si j’ai un doute je demande à la comptable une édition des comptes 416, 654, 78174, 68174.,. Je lui demande également les grand livres et journaux des deux exercices précédents afin de vérifier si les opérations d’inventaire sont exactes (extournes et reprises).
-En cas d’erreur ou de débit d’un compte de vente plutôt que d’un compte de charge, j’alerte le CAC. Ce type d’opération peut fausser le CA même s’il n’y a pas d’impact sur le résultat.
-Je soulève également le problème de certaines créances irrécouvrables qui ont été reprises en 2005 pour plusieurs dizaines de k€, mais qui n’ont été constatées comme une perte que lors de l’exercice 2006 (ce qui fausse significativement le résultat de l’année dernière et celui de cette année)
Du Jeudi 21 au mardi 26 juin
On me confie le Dossier Bxxx, il s’agit d’un cabinet d’architecte installé à Grenoble et constitué en SARL. Il y a 2 cogérants/associés ainsi qu’une employée. Cette SARL est soumise au régime des encaissements pour la TVA. KPMG a un travail d’expertise comptable pour ce dossier. L’exercice démarre au 1er juillet et se termine au 30 juin.
Documents fournis par la SARL Bxxx:
- Factures d’achats ou justificatifs
- Contrats de crédit-bail, location, d’assurance et de prêt
- Factures de Ventes et de mandataire
- Relevés de banques
- Journal manuscrit de banque
- Bulletins de salaires
- Déclarations de TVA.
J’ai donc en m’a possession l’intégralité des pièces comptables dans ces différents domaines, à partir du 1 juillet 2006 jusqu’au 31 mai 2007. Je vais devoir préparer le dossier annuel de cette SARL (mais je n’ai pas les dernières pièces comptables de juin).
Mon travail (dans un premier temps) :
>Saisir les Achats sur Quadraplus, pour les 11 mois consécutifs. Chaque écriture est constituée d’un compte fournisseur, d’un compte de charge ou d’immo et d’un compte de TVA pour les opérations imposées. Lorsqu’un fournisseur n’est pas référencé, je dois le créer s’il peut être considéré comme récurent ou alors utiliser le compte 00DIVER « fournisseurs divers ». Chaque pièce comptable doit être référencée et tamponnée « comptabilisé » une fois enregistrée.
>Saisir les ventes sur Quadraplus, pour les 11 mois consécutif. Idem, chaque écriture est constituée d’un compte client, un compte de vente et un compte de TVA collectée. Mais certaines opérations sont facturées à 5,5% tandis que d’autres le sont à 19,6%. Il s’agit principalement de prestations de services, mais il ya également la facturation de loyers et de matériel à d’autres cabinets utilisant leurs locaux. Toute pièce doit être tamponnée « comptabilisé ».
>Saisir les opérations du journal de banque et établir un rapprochement bancaire avec les relevés de banques envoyés par la BPDA. Lorsqu’une opération n’arrive pas à être identifiée je l’enregistre dans le compte 471 compte d’attente. Mais je peux utiliser les outils de recherche de Quadraplus lorsque les libellés qui me sont donnés ne sont pas assez clairs : recherche par montant dans les écritures de vente ou d’achat, liste des comptes non soldés… Chaque libellé doit faire référence à une facture bien précise.
VOIR EXEMPLE SAISIE ACHAT
VOIR EXEMPLE SAISIE VENTE
VOIR EXEMPLE SAISIE BANQUE
>Lettrer chaque écritures. Toutes les écritures soldées doivent faire l’objet d’un lettrage afin d’identifier les factures qui n’ont pas été payées qu’il s’agisse de fournisseurs ou de client. L’expert comptable interrogera ensuite le client, a l’aide d’un grand livre non lettré, sur l’absence de pièces justificatives ou le défaut de paiement.
Documents fournis par la SARL Bxxx:
- Factures d’achats ou justificatifs
- Contrats de crédit-bail, location, d’assurance et de prêt
- Factures de Ventes et de mandataire
- Relevés de banques
- Journal manuscrit de banque
- Bulletins de salaires
- Déclarations de TVA.
J’ai donc en m’a possession l’intégralité des pièces comptables dans ces différents domaines, à partir du 1 juillet 2006 jusqu’au 31 mai 2007. Je vais devoir préparer le dossier annuel de cette SARL (mais je n’ai pas les dernières pièces comptables de juin).
Mon travail (dans un premier temps) :
>Saisir les Achats sur Quadraplus, pour les 11 mois consécutifs. Chaque écriture est constituée d’un compte fournisseur, d’un compte de charge ou d’immo et d’un compte de TVA pour les opérations imposées. Lorsqu’un fournisseur n’est pas référencé, je dois le créer s’il peut être considéré comme récurent ou alors utiliser le compte 00DIVER « fournisseurs divers ». Chaque pièce comptable doit être référencée et tamponnée « comptabilisé » une fois enregistrée.
>Saisir les ventes sur Quadraplus, pour les 11 mois consécutif. Idem, chaque écriture est constituée d’un compte client, un compte de vente et un compte de TVA collectée. Mais certaines opérations sont facturées à 5,5% tandis que d’autres le sont à 19,6%. Il s’agit principalement de prestations de services, mais il ya également la facturation de loyers et de matériel à d’autres cabinets utilisant leurs locaux. Toute pièce doit être tamponnée « comptabilisé ».
>Saisir les opérations du journal de banque et établir un rapprochement bancaire avec les relevés de banques envoyés par la BPDA. Lorsqu’une opération n’arrive pas à être identifiée je l’enregistre dans le compte 471 compte d’attente. Mais je peux utiliser les outils de recherche de Quadraplus lorsque les libellés qui me sont donnés ne sont pas assez clairs : recherche par montant dans les écritures de vente ou d’achat, liste des comptes non soldés… Chaque libellé doit faire référence à une facture bien précise.
VOIR EXEMPLE SAISIE ACHAT VOIR EXEMPLE SAISIE VENTE
VOIR EXEMPLE SAISIE BANQUE
>Lettrer chaque écritures. Toutes les écritures soldées doivent faire l’objet d’un lettrage afin d’identifier les factures qui n’ont pas été payées qu’il s’agisse de fournisseurs ou de client. L’expert comptable interrogera ensuite le client, a l’aide d’un grand livre non lettré, sur l’absence de pièces justificatives ou le défaut de paiement.
Mecredi 20 juin
Travail d’Expertise pour la SAS Sxxxxx. Il s’agit d’une société spécialisée dans la vente, la réparation et la location de matériel de ski (ventes et prestations à 19,6%) et la vente de forfaits (prestation à 5,5% > considéré comme du transport). Elle est constituée de deux magasins tous deux situés à Chamrousse. Certaines de ses acquisitions sont également intracommunautaires. Elle a opté pour les débits.
Mon travail :
> KPMG utilise le logiciel comptable Quadraplus pour saisir et gérer les opérations de cette entreprise. Je dois donc me familiariser avec ce produit et apprendre à utiliser les différents modules.
>établir le montant de la déclaration de TVA de cette société pour le moi de mai 2007. Je dois donc retrouver les soldes des comptes de TVA :
44566000 : TVA déductible sur ABS
44571196 : TVA collectée a 19,6%
44571055 : TVA collectée a 5,5%
44562000 : TVA déductible sur immo
44552000 : TVA due intracom
44567000 : Crédit de TVA
"la société Sxxxxxx totalise un chiffre d’affaire HT annuel supérieur a 763.000€, elle relève donc du régime normal de TVA, ce qui signifie que ses déclarations sont mensuelles (imprimé CA3). De plus, la teledeclaration et le télépaiement sont obligatoires depuis le 1er janvier 2007, pour les entreprises dont le chiffre d’affaires de l’exercice précédent est supérieur à 760.000 euros HT. KPMG est mandataire de l’entreprise Sgambato, c’est donc elle qui effectue la teledeclaration et le télépaiement en leur nom et pour leur compte. "
>Effectuer la télé-déclaration mensuelle (au plus tard le 21 juin) : KPMG passe par un portail de télé-déclaration, ASPOne.fr. Celui-ci est conçu sur le principe du guichet unique et permet aux entreprises de gérer toutes leurs télé-déclarations vers les administrations fiscales et sociales au travers d'un prestataire unique. Nous devons nous identifier a l’aide d’un login et d’un mot de passe afin de rentrer dans l’espace de télé-déclaration sécurisé. La déclaration se fait sur le même schéma que celui d’un imprimé standard CA3. L’avantage de ce système est une simplification et une rapidité accrue de la déclaration de TVA.
Mon travail :
> KPMG utilise le logiciel comptable Quadraplus pour saisir et gérer les opérations de cette entreprise. Je dois donc me familiariser avec ce produit et apprendre à utiliser les différents modules.
>établir le montant de la déclaration de TVA de cette société pour le moi de mai 2007. Je dois donc retrouver les soldes des comptes de TVA :
44566000 : TVA déductible sur ABS
44571196 : TVA collectée a 19,6%
44571055 : TVA collectée a 5,5%
44562000 : TVA déductible sur immo
44552000 : TVA due intracom
44567000 : Crédit de TVA
"la société Sxxxxxx totalise un chiffre d’affaire HT annuel supérieur a 763.000€, elle relève donc du régime normal de TVA, ce qui signifie que ses déclarations sont mensuelles (imprimé CA3). De plus, la teledeclaration et le télépaiement sont obligatoires depuis le 1er janvier 2007, pour les entreprises dont le chiffre d’affaires de l’exercice précédent est supérieur à 760.000 euros HT. KPMG est mandataire de l’entreprise Sgambato, c’est donc elle qui effectue la teledeclaration et le télépaiement en leur nom et pour leur compte. "
>Effectuer la télé-déclaration mensuelle (au plus tard le 21 juin) : KPMG passe par un portail de télé-déclaration, ASPOne.fr. Celui-ci est conçu sur le principe du guichet unique et permet aux entreprises de gérer toutes leurs télé-déclarations vers les administrations fiscales et sociales au travers d'un prestataire unique. Nous devons nous identifier a l’aide d’un login et d’un mot de passe afin de rentrer dans l’espace de télé-déclaration sécurisé. La déclaration se fait sur le même schéma que celui d’un imprimé standard CA3. L’avantage de ce système est une simplification et une rapidité accrue de la déclaration de TVA.
Lundi 18 et Mardi 19 juin
Mission d'expertise comptable sur le dossier Cxxxx LLC (Société étrangère immatriculée au RCS ). Il s’agit d’une société spécialisée dans le Conseil pour les affaires et la gestion financière, dont le siège social se situe aux Etats-Unis. Les documents mis à ma disposition sur la partie française de cette entreprise sont :
- Le journal récapitulatif des paies 2007
- Fiches individuelles récapitulatives.
- Déclaration unifiée de Secu
- Justificatif des charges
- Livre journal des OD de l’exercice 2006
Travail réalisé :
>récapituler les montants des salaires pour le premier trimestre 2007 pour chaque salarié
>Etablir le montant des charges salariales pour chaque organisme concerné (URSSAF, Assedic, Arrco, Agirc et caisse de prévoyance)
>Idem pour le montant des charges patronales.
>Etablir le montant des taxes de formation et d’apprentissage dus par rapport a l’exercice précédent.
>Suivre l’évolution des salaires et des charges fiscales/sociales sur plusieurs exercices et suivant les trimestres.
L’ensemble de ces résultats est dans un premier temps établi sur Excel, afin de monter des feuilles de travail récapitulatives. Ensuite je rédige à la main toutes les écritures relatives aux paies sur le premier trimestre 2007 et au paiement de la taxe d’apprentissage et formation de 2006 en février.
- Le journal récapitulatif des paies 2007
- Fiches individuelles récapitulatives.
- Déclaration unifiée de Secu
- Justificatif des charges
- Livre journal des OD de l’exercice 2006
Travail réalisé :
>récapituler les montants des salaires pour le premier trimestre 2007 pour chaque salarié
>Etablir le montant des charges salariales pour chaque organisme concerné (URSSAF, Assedic, Arrco, Agirc et caisse de prévoyance)
>Idem pour le montant des charges patronales.
>Etablir le montant des taxes de formation et d’apprentissage dus par rapport a l’exercice précédent.
>Suivre l’évolution des salaires et des charges fiscales/sociales sur plusieurs exercices et suivant les trimestres.
L’ensemble de ces résultats est dans un premier temps établi sur Excel, afin de monter des feuilles de travail récapitulatives. Ensuite je rédige à la main toutes les écritures relatives aux paies sur le premier trimestre 2007 et au paiement de la taxe d’apprentissage et formation de 2006 en février.
Du Mercredi 13 au Vendredi 15 juin
Un nouveau travail de commissariat sur la SAS Le Bxxxxx m'est confié. Il s’agit d’un bar/brasserie. A partir des documents fournis par l’expert comptable, je monte le dossier annuel de commissariat aux comptes pour l’exercice 2006.
Mon travail s’organise suivant différentes rubriques :
>Les Immobilisations
Je dois examiner les mouvements principaux (acquisitions et cessions) en vérifiant les factures en question. Je dois également approuver les amortissements et confronter le Bilan avec les tableaux d’immobilisations et d’amortissements, afin de constater la concordance des soldes.
>Les fournisseurs
Je contrôle la conformité bilan/gd livre et j’effectue des tests d’apurement afin d'observer le règlement a bonne échéance des principales factures de fin d’année. Je dois aussi contrôler le solde des factures non parvenues, à partir nouveaux éléments apportés après la clôture de l’exercice.
>Le Personnel
Je fais un rapprochement entre la DADS (déclaration Annuelle des Salaires) et les enregistrements comptables. Je contrôle également que le taux de Charge sociale reste stable dans l’entreprise, que celles ci aient bien été correctement comptabilisées, et que les bases et les taux utilisés sont corrects.
>Impôts & Taxes
Je dois vérifier que la TVA déclarée est bien conforme à la TVA collectée et déductible. Le montant de la TVA collectée doit être cohérent avec le Chiffre d’Affaire. Vérifier que certaines TVA n'ont pas été déduites (ex : véhicule de tourisme). Idem pour les taxes d’apprentissage et Formation pour lesquelles je vérifie aussi les bases de calculs.
>Stock & Marge
Je reprends l’inventaire du Stock et je compare celui-ci avec l’enregistrement comptable. Je calcule également le taux de marge de l’entreprise et je le compare avec les entreprises du même secteur.
>Disponibilités
Il faut que je contrôle l’état de rapprochement bancaire au 31/12/06. Je dois également valider les comptes cheques, CB, caisse…
>Revue Analytique :
Je dois monter la revue analytique de la société le Belledonne. Il s'agit dans un premier temps d'etudier la variation de tresorerie à travers plusieurs tests :
Enfin je synthétise tous les résultats obtenus suivant les rubriques énoncées plus haut. Je commente et justifie l’évolution entre les deux exercices pour chacune d’elle en joignant une copie des pieces significatives.
Mon travail s’organise suivant différentes rubriques :
>Les Immobilisations
Je dois examiner les mouvements principaux (acquisitions et cessions) en vérifiant les factures en question. Je dois également approuver les amortissements et confronter le Bilan avec les tableaux d’immobilisations et d’amortissements, afin de constater la concordance des soldes.
>Les fournisseurs
Je contrôle la conformité bilan/gd livre et j’effectue des tests d’apurement afin d'observer le règlement a bonne échéance des principales factures de fin d’année. Je dois aussi contrôler le solde des factures non parvenues, à partir nouveaux éléments apportés après la clôture de l’exercice.
>Le Personnel
Je fais un rapprochement entre la DADS (déclaration Annuelle des Salaires) et les enregistrements comptables. Je contrôle également que le taux de Charge sociale reste stable dans l’entreprise, que celles ci aient bien été correctement comptabilisées, et que les bases et les taux utilisés sont corrects.
>Impôts & Taxes
Je dois vérifier que la TVA déclarée est bien conforme à la TVA collectée et déductible. Le montant de la TVA collectée doit être cohérent avec le Chiffre d’Affaire. Vérifier que certaines TVA n'ont pas été déduites (ex : véhicule de tourisme). Idem pour les taxes d’apprentissage et Formation pour lesquelles je vérifie aussi les bases de calculs.
>Stock & Marge
Je reprends l’inventaire du Stock et je compare celui-ci avec l’enregistrement comptable. Je calcule également le taux de marge de l’entreprise et je le compare avec les entreprises du même secteur.
>Disponibilités
Il faut que je contrôle l’état de rapprochement bancaire au 31/12/06. Je dois également valider les comptes cheques, CB, caisse…
>Revue Analytique :
Je dois monter la revue analytique de la société le Belledonne. Il s'agit dans un premier temps d'etudier la variation de tresorerie à travers plusieurs tests :
1°Méthode :
| 2°Méthode : | 3°Méthode : |
Enfin je synthétise tous les résultats obtenus suivant les rubriques énoncées plus haut. Je commente et justifie l’évolution entre les deux exercices pour chacune d’elle en joignant une copie des pieces significatives.
Mardi 12 juin
MATIN
>on met à ma disposition un bureau, un ordinateur portable dont je suis responsable, une ligne telephonique directe, une messagerie électronique KPMG et on me crée un profil reseau.
>J'ai aussi acces à de la documentation specialisée afin de repondre à des questions fiscales et juridiques precises, il s'agit du type de documentation utilisé par les experts comptables afin de se tenir au courant des evolutions legales:
-magazine édité specialement par KPMG
-feuillet rapide Francis Lefebvre
>Je consulte le dossier d’expertise annuel de la SARL Cabinet Hxxxx. Il s’agit d’une agence immobilière qui s’occupe de l’administration de bien, de syndic et de gestion immobilière… Le dossier mis à ma disposition est constitué d’un grand livre, un bilan, un compte de résultat et d’une liasse fiscale. Un état de supervision cherche enfin à vérifier que les soldes des comptes constituent réellement la situation nette de l’entreprise à la date d’arrêté et que les biens de l’entreprise sont correctement évalués.
Mon travail
>M’inspirer de ce dossier qui me servira de support pour monter un dossier d’expertise un peu plus tard sur le cas Bxxx. Je dois comprendre comment sont organisés les différentes feuilles de travail et quels sont les documents nécessaires pour monter un dossier d’expertise.
APRES MIDI
>Mission de commissariat chez le client C.E. Deplacement en entreprise avec un CAC. Il s’agit de certifier les comptes de l’entreprise. Celle-ci se situe à St Martin d’Hères et est spécialisée dans la vente et l’installation de chauffages.
Mon travail
>vérifier que les exercices sont correctement séparés, on parle de "cut off". En effet chaque contrat de fin d’exercice doit être correctement enregistré, les charges constatées d’avance et les factures non parvenues également.
>Contrôler les soldes de toutes les factures significatives. Je travail à partir du grand livre, et recherche les factures de vente importantes de janvier/février, en vérifiant leur dates et leur montants afin de savoir si elles ont été correctement enregistrées et dans le bon exercice.
>En cas d’installation de matériel il s’agit également de vérifier si celui-ci se trouvait effectivement en stock à ce moment la.
>on met à ma disposition un bureau, un ordinateur portable dont je suis responsable, une ligne telephonique directe, une messagerie électronique KPMG et on me crée un profil reseau.>J'ai aussi acces à de la documentation specialisée afin de repondre à des questions fiscales et juridiques precises, il s'agit du type de documentation utilisé par les experts comptables afin de se tenir au courant des evolutions legales:
-magazine édité specialement par KPMG
-feuillet rapide Francis Lefebvre
>Je consulte le dossier d’expertise annuel de la SARL Cabinet Hxxxx. Il s’agit d’une agence immobilière qui s’occupe de l’administration de bien, de syndic et de gestion immobilière… Le dossier mis à ma disposition est constitué d’un grand livre, un bilan, un compte de résultat et d’une liasse fiscale. Un état de supervision cherche enfin à vérifier que les soldes des comptes constituent réellement la situation nette de l’entreprise à la date d’arrêté et que les biens de l’entreprise sont correctement évalués.
Mon travail
>M’inspirer de ce dossier qui me servira de support pour monter un dossier d’expertise un peu plus tard sur le cas Bxxx. Je dois comprendre comment sont organisés les différentes feuilles de travail et quels sont les documents nécessaires pour monter un dossier d’expertise.
APRES MIDI
>Mission de commissariat chez le client C.E. Deplacement en entreprise avec un CAC. Il s’agit de certifier les comptes de l’entreprise. Celle-ci se situe à St Martin d’Hères et est spécialisée dans la vente et l’installation de chauffages.
Mon travail
>vérifier que les exercices sont correctement séparés, on parle de "cut off". En effet chaque contrat de fin d’exercice doit être correctement enregistré, les charges constatées d’avance et les factures non parvenues également.
>Contrôler les soldes de toutes les factures significatives. Je travail à partir du grand livre, et recherche les factures de vente importantes de janvier/février, en vérifiant leur dates et leur montants afin de savoir si elles ont été correctement enregistrées et dans le bon exercice.
>En cas d’installation de matériel il s’agit également de vérifier si celui-ci se trouvait effectivement en stock à ce moment la.
Lundi 11 juin 2007
travail sur le cas "Jxxxxx" : mission de commissariat aux comptes
(deplacement au cabinet d'experts comptable YYY, à Meylan)
L'association Jxxxxx reçoit des subventions de l'etat afin d'aider certaines entreprises à develloper de nouveaux produits et à accroitre leurs competitivités. Elle embauche pour cela des ingenieurs specialistes. Le financements des travaux de recherche et developpement que ses ingenieurs effectuent est alors pris en chages par l'association à hauteur de 40, 60 ou 100%.
KPMG certifie les comptes de Jxxxx sur l'ensemble de la france. Les informations comptables des 5 grandes regions de cette association (SE, PNE, O, GSO, B) sont donc regroupées à Grenoble.
Mon travail :
> Je pointe certaines factures d'un montant significatif afin de verifier la correspondance avec les soldes du grand livre. Toutes les factures doivent etres correctement comptabilisées, visées par un directeur et marquées "bon à payer", sans quoi elles ne sont pas conformes.
> lorsqu'il y a une erreur, une ommission ou que je ne retrouve pas la facture j'alerte le commissaire aux comptes qui demande des renseignements complementaires à l'expert comptable.
> je verifie les factures des produits à recevoir et que les factures non parvenues déclarées dans l'exercice 2006, sont bien arrivées au cours des premiers mois de 2007.
> je dois également établir des tests afin de vérifier si les derniers contrats de décembre passés avec les entreprises ont bien été enregistrés.
(deplacement au cabinet d'experts comptable YYY, à Meylan)
L'association Jxxxxx reçoit des subventions de l'etat afin d'aider certaines entreprises à develloper de nouveaux produits et à accroitre leurs competitivités. Elle embauche pour cela des ingenieurs specialistes. Le financements des travaux de recherche et developpement que ses ingenieurs effectuent est alors pris en chages par l'association à hauteur de 40, 60 ou 100%.
KPMG certifie les comptes de Jxxxx sur l'ensemble de la france. Les informations comptables des 5 grandes regions de cette association (SE, PNE, O, GSO, B) sont donc regroupées à Grenoble.
Mon travail :
> Je pointe certaines factures d'un montant significatif afin de verifier la correspondance avec les soldes du grand livre. Toutes les factures doivent etres correctement comptabilisées, visées par un directeur et marquées "bon à payer", sans quoi elles ne sont pas conformes.
> lorsqu'il y a une erreur, une ommission ou que je ne retrouve pas la facture j'alerte le commissaire aux comptes qui demande des renseignements complementaires à l'expert comptable.
> je verifie les factures des produits à recevoir et que les factures non parvenues déclarées dans l'exercice 2006, sont bien arrivées au cours des premiers mois de 2007.
> je dois également établir des tests afin de vérifier si les derniers contrats de décembre passés avec les entreprises ont bien été enregistrés.
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